根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：

    1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

    借：所得稅

　　    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

    2. 繳納季度所得稅時(shí)：

    借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　    貸：銀行存款

    3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

    借：以前年度損益調(diào)整

　　    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

    4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

    借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　    貸：銀行存款

    5.　重新分配利潤(rùn)

　  借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　  貸：以前年度損益調(diào)整

    6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

    借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

　　    貸：以前年度損益調(diào)整

    7.重新分配利潤(rùn)

    借：以前年度損益調(diào)整

　　    貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

    8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

    借：銀行存款

　      貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

    9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

    借：所得稅

　　    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

    10.免稅企業(yè)也要做分錄：

    借：所得稅

　　    貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

    借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　    貸：資本公積

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅

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